Hướng dẫn cách đọc hiểu báo cáo tài chính (dành cho nhà quản lý doanh nghiệp)

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thể hiện thông qua 3 nhóm hoạt động mà từ đó tạo ra lợi nhuận hoặc lỗ, chúng bao gồm:

• Kết quả từ hoạt động kinh doanh chính = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (bao gồm chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại) – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Kết quả từ các hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính 
• Kết quả từ hoạt động khác của doanh nghiệp = Thu nhập khác – Chi phí khác

Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính dựa trên lợi nhuận từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo nhằm theo dõi các luồng tiền thu và chi liên quan đến 3 loại hoạt động của doanh nghiệp là Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư và Hoạt động tài chính.

i. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh phản ánh các luồng tiền vào và luồng tiền ra liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ, bao gồm:

• Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác
• Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá, dịch vụ
• Tiền chi trả cho người lao động
• Tiền lãi vay đã trả
• Thuế TNDN đã nộp
• Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Tiền thu về được bồi thường, được phạt, tiền thưởng, hỗ trợ…; Tiền thu được do nhận ký quỹ, ký cược; Tiền thu hồi các khoản đưa đi ký cược, ký quỹ)

ii. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư thể hiện luồng tiền vào và các luồng tiền ra của các hoạt động sau:

• Tiền chi mua sắm, xây dựng TSCĐ / Tiền thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ
• Tiền chi cho vay đơn vị khác / Tiền thu hồi cho vay đơn vị khác 
• Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác / Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác
• Thu lãi tiền cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia

iii. Luồng tiền từ hoạt động tài chính

Luồng tiền từ hoạt động tài chính thể hiện luồng tiền vào và các luồng tiền ra của các hoạt động tài chính sau:

• Nhận vốn góp, hoàn vốn góp, phát hành cổ phiếu, mua lại cổ phiếu
• Tiền thu từ đi vay, trả nợ vay.
• Chia lợi nhuận, trả cổ tức

Như vậy, thông qua Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ban giám đốc theo dõi các luồng tiền thu và chi liên quan đến 3 loại hoạt động của doanh nghiệp là Hoạt động kinh doanh, Hoạt động đầu tư và Hoạt động tài chính, nhờ đó đưa ra các quyết định quản trị tài chính chính xác.