Cập nhật lúc 29/09/2022 - 10:05 am
Vừa qua, Tổng Cục Thuế lưu ý một số thay đổi trong hướng dẫn mới của Thông tư 80/2021/TT-BTC về việc quyết toán thuế năm 2021 so với trước đó. Đồng thời, Cục cũng khuyến khích người nộp thuế nên nộp qua ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (https://thuedientu.gdt.gov.vn) để an toàn trong mùa dịch.”
Chi phí ủng hộ phòng chống Covid 19 tại Việt Nam được giảm trừ #
Năm 2021 là một năm khó khăn do dịch bệnh, vì thế để khuyến khích sự đóng góp ủng hộ kịp thời của doanh nghiệp trong công cuộc phòng chống dịch Chính phủ đã ban hành Nghị định số 44/2021 hướng dẫn thực hiện chi phí được giảm trừ khi xác định doanh thu chịu thuế. Chi phí được giảm trừ là các khoản chi ủng hộ, tài trợ bằng tiền, hiện vật của tổ chức cho hoạt động phòng chống dịch covid 19 tại Việt Nam.
Doanh nghiệp cần nộp kèm hồ sơ xác định chứng minh khoản chi ủng hộ, tài trợ gồm có biên bản xác nhận theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định này có đầy đủ chữ ký đóng dấu của 2 bên; hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về các khoản ủng hộ, tài trợ.
Ngoài ra, việc xác định kê khai giảm thuế của kỳ thuế năm 2021 theo Nghị định 92/2021 thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành giải pháp nhằm hỗ trợ dịch Covid-19, sẽ giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019.
Chú ý: Đối với trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021 thì không áp dụng tiêu chí doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với kỳ tính thuế năm 2019.
Khi lập hồ sơ quyết toán, doanh nghiệp kê khai thuế TNDN được giảm trên hồ sơ khai thuế TNDN và trên phụ lục thuế TNDN được giảm ban hành kèm theo Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ.
Thời hạn chậm nhất cần nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 (31.3.2022) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Các lưu ý quan trọng khác #
Ngoài lưu ý về chi phí ủng hộ phòng chống Covid 19 tại Việt Nam được giảm trừ các cá nhân và doanh nghiệp còn cần chú ý một số điểm khi thực hiện quyết toán thuế năm 2021:
- Không cần phải nhập vào tờ khai 05/KK-TNCN mà phần mềm sẽ tự cập nhật ở các Phụ lục PL 05-1BK-TNCN, PL 05-2BK-TNCN và PL 05-3BK-TNCN.
- Nếu cá nhân có thu nhập nhiều nguồn thì tự phải quyết toán và không được ủy quyền quyết toán thuế TNCN.
- Doanh nghiệp chi trả thu nhập chính tạm tính thuế theo biểu lũy tiến toàn phần. Doanh nghiệp chi trả thu nhập khác tính 10% từ 2 triệu /lần chi trả và cấp chứng từ khấu trừ để người lao động tự quyết toán thuế
- Các doanh nghiệp chi trả đồng thời chỉ thể hiện thu nhập cá nhân và số thuế đã khấu trừ mà không đánh dấu vào cột ủy quyền quyết toán trên PL 05-1BK-TNCN.
- Tổng các khoản thu nhập chịu thuế là từ tiền lương, tiền công đã trả trong kỳ cho cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Kể cả các khoản tiền lương, tiền công nhận được do làm việc tại khu kinh tế và thu nhập được miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.
- Tổng số tiền giảm trừ gia cảnh là khoản giảm trừ cho bản thân người nộp thuế và giảm trừ cho người phụ thuộc. Giảm trừ cho bản thân = 11 triệu đồng/tháng, giảm trừ cho người phụ thuộc = 4,4 triệu đồng/tháng.
- Nếu cá nhân có thu nhập > 2 triệu/lần thì khi trả lương -> khấu trừ thuế 10% trên thu nhập trước khi trả cho NLĐ và cấp chứng từ khấu trừ thuế, nếu thu nhập > 2 triệu/lần mà làm bản cam kết 02/BCK-TNCN, cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ thì tạm thời không khấu trừ thuế TNCN và tự sửa số tiền đã khấu trừ của NLĐ rồi nhập vô phần mềm.
- Nếu không khấu trừ thì nhập số 0 vô để kết xuất ra nộp không bị lỗi. Chỉ tiêu 19 là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà DN đã khấu trừ của cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên trong kỳ.
Đối với thuế TNCN, trường hợp cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là ngày cuối cùng của tháng 4.2022, trường hợp doanh nghiệp được ủy quyền quyết toán thuế thì thời hạn nộp hồ sơ trùng với ngày quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng 3.2022.