📌 Tóm tắt nội dung:
- Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập cho các đối tượng được quy định. Chính sách miễn trong năm đầu áp dụng theo năm dương lịch, không tính theo 12 tháng lẻ kể từ ngày cấp đăng ký.
- Thời hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài chậm nhất ngày 30/01 (kể cả năm được miễn), tránh phát sinh rủi ro xử phạt do nộp chậm.
- Mức thu lệ phí môn bài được xác định dựa trên vốn điều lệ/vốn đầu tư.
- Khi thay đổi vốn làm thay đổi bậc lệ phí, cần cập nhật hồ sơ đúng hạn để áp dụng mức thu phù hợp từ năm kế tiếp.
Miễn lệ phí môn bài cho doanh nghiệp mới thành lập là một chính sách ưu đãi quan trọng nhằm khuyến khích tinh thần khởi nghiệp và tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, quy định này không được áp dụng một cách đại trà mà đi kèm với những điều kiện cụ thể về phạm vi và thời gian miễn giảm. Do đó, nắm vững các quy định liên quan sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro và tránh những sai sót không đáng có. Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết về thời hạn miễn lệ phí cũng như các thủ tục cần thiết để doanh nghiệp có thể tận dụng hiệu quả chính sách này.
I. Lệ phí môn bài là gì?
Hiện tại, pháp luật chưa có văn bản nào đưa ra định nghĩa chính thức về khái niệm “lệ phí môn bài” (trước đây thường gọi là thuế môn bài).
Tuy nhiên, căn cứ theo các quy định về lệ phí môn bài, có thể hiểu lệ phí môn bài như sau:
Là một loại thuế trực thu, tức được thu trực tiếp từ người nộp dựa trên hoạt động sản xuất – kinh doanh của họ;
- Là khoản nghĩa vụ tài chính bắt buộc mà tổ chức, hộ gia đình và cá nhân phải thực hiện để được phép hoạt động hợp pháp trong lĩnh vực sản xuất – kinh doanh (trừ các trường hợp được miễn);
II. Doanh nghiệp mới thành lập được miễn lệ phí môn bài trong bao lâu?
Theo Khoản 8 Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP):
- Doanh nghiệp được thành lập mới (được cấp mã số thuế/mã số doanh nghiệp mới) được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên thành lập hoặc khi bắt đầu hoạt động sản xuất – kinh doanh (tính theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12).
- Trong cùng thời gian miễn, nếu doanh nghiệp mở chi nhánh/văn phòng đại diện/địa điểm kinh doanh, các đơn vị phụ thuộc này cũng được miễn lệ phí môn bài tương ứng với thời gian miễn của doanh nghiệp chủ quản.
Lưu ý:
📜 “Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định tại Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa) được miễn lệ phí môn bài trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.“
– Khoản 9 Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP
III. Trong năm được miễn, doanh nghiệp có phải nộp tờ khai lệ phí môn bài?
Theo Điểm a Khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP (hướng dẫn Luật Quản lý thuế):
- Mặc dù được miễn trong năm đầu, doanh nghiệp (trừ hộ/cá nhân kinh doanh) vẫn phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất vào ngày 30/01 của năm liền kề sau năm thành lập hoặc năm bắt đầu hoạt động.
- Nếu trong năm có thay đổi vốn làm thay đổi bậc lệ phí, người nộp lệ phí phải nộp lại hồ sơ khai chậm nhất ngày 30/01 của năm kế tiếp năm phát sinh thay đổi.
IV. Hết thời hạn miễn thì tính và nộp lệ phí môn bài như thế nào?
Khi kết thúc thời gian miễn, doanh nghiệp phải kê khai và nộp lệ phí môn bài hằng năm theo quy định. Mức thu được xác định dựa trên quy mô vốn điều lệ ghi nhận tại Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (hoặc vốn đầu tư tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nếu không có vốn điều lệ).
Theo Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, mức thu hiện hành như sau:
| Đối tượng áp dụng | Mức thu (VNĐ/năm) |
Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng | 3,000,000 |
Tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống | 2,000,000 |
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp và tổ chức kinh tế khác | 1,000,000 |
V. Đối tượng nào thuộc diện nộp lệ phí môn bài hiện nay?
Theo Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Thông tư 65/2020/TT-BTC), người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất – kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (trừ các trường hợp được miễn).
Cụ thể bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam;
- Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã;
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân;
- Các tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) của các tổ chức nêu trên.
- Cá nhân/nhóm cá nhân/hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chính sách miễn lệ phí môn bài là ưu thế giúp các doanh nghiệp non trẻ có bước khởi nghiệp thuận lợi, nhưng bất kì sự lơ là nào cũng có thể nhanh chóng biến lợi thế này thành gánh nặng. Doanh nghiệp cần nghiêm túc tuân thủ các quy định về kê khai và cẩn trọng theo dõi thời hạn ưu đãi. Khi doanh nghiệp Hiểu đúng, làm đúng, mọi hoạt động sẽ đi vào quỹ đạo an toàn và vững chắc ngay từ ngày đầu tiên, xây dựng nền tảng và phát triển bền vững lâu dài!