Tổng cục Thuế nhận được một số phản hồi vướng mắc liên quan đến việc lập hóa đơn khi thực hiện Nghị định 15/2022/NĐ-CP, do đó, ngày 29/5/2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn 2121/TCT-CS với mục đích hướng dẫn lập hóa đơn giảm 2% thuế GTGT với một số trường hợp theo quy định.
Hóa đơn thời điểm nào được áp dụng giảm thuế 2% #
Ngày 23/3/2022, Bộ Tài chính ban hành Công văn 2688/BTC-TCT chỉ đạo, hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố thực hiện quy định về thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP , trong đó có hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn.
Ngày 22/9/2022, Tổng cục Thuế đã có Công văn 3522/TCT-CS trả lời Cục Thuế TP Hồ Chí Minh và gửi tới Cục Thuế các tỉnh, thành phố hướng dẫn thực hiện về giảm thuế GTGT đối với những trường hợp thời điểm lập hóa đơn đặc thù. Qua đó, đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nghiên cứu nội dung và hướng dẫn đơn vị thực hiện theo công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế nêu trên.
Về các trường hợp lập hóa đơn #
Theo công văn 2122/TCT-CS, Tổng cục Thuế hướng dẫn việc lập hóa đơn trong một số trường hợp cụ thể như sau:
Trường hợp năm 2023 lập lại hóa đơn do sai sót trong năm 2022 #
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm 2% thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP, sau ngày 31/12/2022 phát hiện có sai sót và phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.
- Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế được áp dụng thuế GTGT 8% nếu sai sót không ảnh hưởng tới tiền hàng và thuế GTGT phải nộp hoặc điều chỉnh giá tính thuế;
- Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế áp dụng thuế GTGT 10% nếu sai sót về số lượng hàng hóa dẫn đến sai sót về tiền hàng và thuế GTGT.
Trường hợp lập lại hóa đơn do người mua trả lại hàng hóa #
Hàng hóa đã bán đi trước 01/01/2023 và xuất hóa đơn với thuế GTGT là 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua hoàn trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán tiến hành lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất 8%, cần có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại giữa người bán và người mua.
Trường hợp lập hóa đơn ghi chiết khấu thương mại đối với hàng hóa bán năm 2022 #
Nếu cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại thì:
- Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, thuế suất 10% nếu số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022;
- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% tại thời điểm bán hàng nếu số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình chiết khấu sau ngày 31/12/2022.
Trường hợp bán hàng trong năm 2022 nhưng lập hóa đơn trong năm 2023 #
Doanh thu của cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP) và hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền phát sinh trong thời gian giảm thuế GTGT (từ ngày 01/02/2022 đến 31/12/2022) nhưng sau ngày 31/12/2022 mới lập hóa đơn thì:
- Hoá đơn đó lập không đúng thời điểm, nhưng vẫn được áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP;
- Bị xử phạt hành chính do hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hoá đơn #
Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn và chứng từ được quy định tại Điều 4 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã được làm rõ chi tiết tại bài viết: Lưu ý sử dụng hóa đơn
