Tổng quan chính sách thuế và ưu đãi đầu tư tại Việt Nam cho nhà đầu tư trực tiếp nước ngoài FDI

Hệ thống thuế Việt Nam có thể phức tạp, nhưng việc nắm rõ các loại thuế chính và tỷ lệ áp dụng là nền tảng cho sự tuân thủ và tối ưu hóa tài chính.

• Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN – Corporate Income Tax – CIT):
  
  
  • Mức thuế suất phổ thông: 20%.
  • Các mức thuế suất ưu đãi có thể là 10%, 15%, hoặc 17% áp dụng trong thời gian nhất định (ví dụ: 10% trong 15 năm) cho các dự án đáp ứng điều kiện ưu đãi.
  • Lưu ý: Chi phí lãi vay vượt quá 30% EBITDA (thu nhập trước lãi vay, thuế và khấu hao) không được trừ khi tính thuế TNDN đối với một số trường hợp. Quy định về giao dịch liên kết (Nghị định 132/2020/NĐ-CP) cần được đặc biệt chú trọng.
• Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT – Value Added Tax – VAT):
  
  
  • Mức thuế suất phổ biến:
    • 0%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế; và các trường hợp được coi là xuất khẩu khác.
    • 5%: Áp dụng cho một số hàng hóa, dịch vụ thiết yếu như nước sạch, thiết bị y tế, sản phẩm nông nghiệp cơ bản chưa qua chế biến.
    • 10%: Mức thuế suất tiêu chuẩn áp dụng cho hầu hết các hàng hóa, dịch vụ còn lại.
  • Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ điều kiện (hóa đơn hợp lệ, thanh toán không dùng tiền mặt cho các giao dịch từ 20 triệu VNĐ trở lên).
• Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài (FCT – Foreign Contractor Tax):
  
  
  • Bao gồm thuế TNDN và thuế GTGT (hoặc thuế TNCN đối với cá nhân).
  • Tỷ lệ % thuế cụ thể phụ thuộc vào loại hình dịch vụ hoặc hàng hóa. Ví dụ:
    • Dịch vụ thông thường (tư vấn, quản lý): Thường là 5% thuế TNDN + 5% thuế GTGT trên doanh thu.
    • Lãi tiền vay: 5% thuế TNDN trên tiền lãi.
    • Bản quyền: 10% thuế TNDN trên thu nhập từ bản quyền.
  • Phương pháp tính thuế: Khấu trừ trực tiếp, khai báo (nếu nhà thầu nước ngoài đáp ứng điều kiện) hoặc hỗn hợp.
• Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN – Personal Income Tax – PIT):
  
  
  • Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú: Biểu thuế lũy tiến từng phần với 7 bậc, từ 5% (cho phần thu nhập đến 5 triệu VNĐ/tháng) đến 35% (cho phần thu nhập trên 80 triệu VNĐ/tháng), sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh (hiện tại là 11 triệu VNĐ/tháng cho bản thân người nộp thuế và 4.4 triệu VNĐ/tháng cho mỗi người phụ thuộc).
  • Đối với cá nhân không cư trú: Áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Thuế Xuất Nhập Khẩu:
  
  
  • Phụ thuộc vào mã HS của hàng hóa và các Hiệp định Thương mại Tự do (FTA) mà Việt Nam tham gia (hiện có trên 16 FTA đang có hiệu lực).

Thuế suất MFN (Tối huệ quốc) trung bình của Việt Nam khoảng 9-10%, nhưng nhiều dòng thuế theo cam kết FTA đã giảm xuống 0%.