Công ty tôi có mở một lớp đào tạo nâng cao tay nghề cho công nhân trong công ty. Vậy các khoản chi này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không?
Để một khoản chi phí được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc cơ bản được quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP):
-
Khoản chi thực tế phát sinh: Doanh nghiệp phải thực sự chi trả cho khoản mục này.
-
Liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải phục vụ trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động tạo ra doanh thu, lợi nhuận của doanh nghiệp.
-
Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Tất cả các khoản chi phải có hóa đơn GTGT hoặc các chứng từ thu hợp pháp theo quy định của pháp luật.
-
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm VAT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu Ý Quan Trọng Về Chi Phí Phúc Lợi
Mặc dù chi phí đào tạo thường được coi là chi phí sản xuất kinh doanh, nhưng doanh nghiệp cần lưu ý đến quy định về chi phí phúc lợi cho người lao động để tránh nhầm lẫn và bị loại trừ khi tính thuế.
Dẫn chiếu pháp luật:
-
Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi không được trừ, trong đó có: “… phần chi vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế phát sinh trong năm của doanh nghiệp đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động…“
Nếu khóa đào tạo mang tính chất bồi dưỡng, nâng cao kiến thức, kỹ năng phục vụ trực tiếp cho công việc, thì thường được tính là chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, nếu đó là các khóa học mang tính chất giải trí, nâng cao đời sống tinh thần mà không phục vụ trực tiếp công việc, hoặc được xếp vào danh mục chi phúc lợi khác của công ty, doanh nghiệp cần xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tổng mức chi phúc lợi không vượt quá ngưỡng 01 tháng lương bình quân.
Để phân định rõ ràng:
-
Chi phí đào tạo nâng cao tay nghề: Nên được xây dựng trong kế hoạch đào tạo thường niên, gắn liền với mục tiêu kinh doanh, nâng cao năng lực sản xuất, áp dụng công nghệ mới.
-
Chi phí phúc lợi: Thường liên quan đến chăm sóc sức khỏe, văn hóa, thể thao, nghỉ mát…
Đăng ký thành viên để ưu tiên nhận các cẩm nang về kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp và các kỹ năng làm việc mới nhất.
Quý khách có nhu cầu vui lòng xem thêm các dịch vụ EXPERTIS cung cấp
