Việc kê khai thuế là nghĩa vụ của các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đối với nhà nước. Tùy thuộc vào tình hình doanh thu của mỗi doanh nghiệp, tổ chức sẽ có cách kê khai thuế và kỳ kê khai thuế khác nhau. Doanh nghiệp cần xác định đúng thời điểm kê khai của mình để thực hiện đúng, giúp doanh nghiệp tránh bị cơ quan thuế xử phạt.
Bài viết dưới đây sẽ cung cấp đầy đủ thông tin giúp quý doanh nghiệp xác định được chính xác kỳ kê khai thuế của mình.
Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT #
Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm tự xác định tổ chức, doanh nghiệp mình thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý. Do đó, Thông tư 151/2014/TT-BTC ban hành ngày 10/10/2014 quy định về cách xác định kỳ kê khai thuế, giúp doanh nghiệp xác định được đúng kỳ kê khai và tuân thủ thực hiện.
Xác định kỳ khai thuế GTGT theo quý #
Áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý với các trường hợp đủ điều kiện kê khai thuế theo quý được quy định tại điểm b Điều 15 thông tư 151/2014/TT-BTC như sau:
- Doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề là từ 50 tỷ đồng trở xuống.
- Doanh nghiệp mới thành lập. Sau khi doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng, từ năm tiếp theo sẽ căn cứ theo doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề (12 tháng hoạt động) để thực hiện khai thuế GTGT.
Xác định kỳ khai thuế GTGT theo tháng #
Theo quy định các trường hợp khai thuế GTGT theo tháng không bao gồm các đối tượng dưới đây:
- Người nộp thuế, tổ chức, doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý;
- Các trường hợp hoạt động kinh doanh xây dựng, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, lắp đặt và bán hàng vãng lai phải kê khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh.
- Trường hợp khai thuế GTGT theo từng lần phát sinh đối với thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên.
Tóm lại, nếu tổng doanh thu trong năm trước liền kề của đối tượng nộp thuế lớn hơn 50 tỷ đồng thì đối tượng nộp thuế GTGT thực hiện kê khai thuế theo tháng.
Cách xác định kỳ kê khai thuế TNCN #
Xác định kỳ khai thuế TNCN theo quý #
Với những doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai thuế GTGT theo quý thì việc kê khai thuế TNCN cũng áp dụng theo quý. Từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ kê khai thuế, doanh nghiệp sẽ cần xác định mình thuộc diện kê khai thuế nào. Và việc kê khai thuế theo quý sau khi đã được xác định sẽ áp dụng ổn định trong suốt năm dương lịch đó.
Xác định kỳ khai thuế TNCN theo tháng #
Nếu doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng thì người nộp thuế cũng sẽ tiến hành kê khai thuế TNCN theo tháng. Ngoài ra, nếu tổ chức, cá nhân không thuộc đối tượng phải kê khai thuế GTGT thì sẽ tiến hành kê khai thuế TNCN theo tháng.
Tóm lại, có thể hiểu:
- Đối tượng nộp thuế thực hiện kê khai TNCN theo quý nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý
- Đối tượng nộp thuế thực hiện kê khai TNCN theo tháng nếu doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng
Cách xác định kỳ kê khai thuế TNDN #
Đối với TNDN không có kỳ quyết toán theo tháng, chỉ có quyết toán thuế theo năm và tạm tính theo quý. Từ quý IV năm 2014, doanh nghiệp chỉ cần tính ra số tiền thuế phải nộp để đi nộp và không cần phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý. Kê khai thuế TNDN có 2 trường hợp:
- Doanh nghiệp thuộc diện lập báo cáo tài chính theo quý: Số thuế TNDN tạm nộp quý sẽ được xác định trong báo cáo tài chính quý và quy định pháp luật về thuế.
- Doanh nghiệp không thuộc diện lập báo cáo tài chính theo quý sẽ xác định số thuế TNDN tạm nộp thuế dựa theo kết quả sản xuất kinh doanh theo quý và quy định về thuế của pháp luật.
Để xác định chính xác được kỳ kê khai thuế, doanh nghiệp cần xác định doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề cụ thể như sau:
1. Doanh thu được tính là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).
2. Từ ngày 05/12/2020, đối tượng nộp thuế thực hiện khai thuế tập chung tại trụ sở chính cho các đơn vị trực thuộc (địa điểm kinh doanh, chi nhánh) thì doanh thu được tính bao gồm cả doanh thu của trụ sở chính và đơn vị trực thuộc.
Hướng dẫn chuyển đổi kỳ khai thuế #
Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng, kỳ kê khai thuế GTGT, thuế TNCN được ổn định trong cả năm dương lịch và theo chu kỳ 3 năm. Trong chu kỳ khai thuế ổn định theo quý hay tháng, nếu đối tượng nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra từ cơ quan thuế kết luận đối tượng nộp thuế cần thay đổi kê khai thuế theo tháng hay đủ điều kiện kê khai thuế theo quý thì thực hiện chuyển đổi sang kỳ kê khai thuế phù hợp.
Chuyển đổi kỳ khai thuế từ tháng sang quý #
Đối tượng nộp thuế đủ điều kiện khai thuế theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình thức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định.
Khi có nhu cầu chuyển sang khai thuế theo quý, đối tượng nộp thuế tiến hành lập hồ sơ gửi văn bản đề nghị (theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP) để đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, hạn nộp chậm nhất là ngày 31/01 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này đối tượng nộp thuế không gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế thì đối tượng nộp thuế tiếp tục thực hiện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng đến hết năm dương lịch.
Chuyển đổi kỳ khai thuế từ quý sang tháng #
Đối tượng nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện cho đến hết chu kỳ ổn định, đối tượng nộp thuế phải tiến hành thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng.
Ngoài ra, đối tượng nộp thuế đủ điều kiện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quý nhưng vẫn muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì tiến hành gửi thông báo tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp (theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định 126/2020/NĐ-CP), hạn nộp chậm nhất là cùng với hạn nộp tờ khai thuế GTGT, TNCN của tháng đầu tiên năm bắt đầu khai thuế theo tháng. Nếu sau thời hạn này đối tượng nộp thuế không gửi thông báo đến cơ quan thuế thì đối tượng nộp thuế tiếp tục thực hiện kê khai thuế theo quý đến hết năm dương lịch.
Tham khảo: Lịch nộp các loại tờ khai thuế năm 2022
Căn cứ pháp lý:
- Điều 15 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014;
- Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020;
- Điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.
