Từ ngày 01/08/2021, Thông tư số 40/2021/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành đã chính thức có hiệu lực, đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong việc quản lý kê khai thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Dưới đây là hướng dẫn về cách tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
1. Khi nào hộ kinh doanh cần phải kê khai thuế?
Theo quy định tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh cần kê khai thuế trong các trường hợp sau:
- Hộ kinh doanh quy mô lớn: Hộ kinh doanh có doanh thu hoặc số lao động đáp ứng từ mức cao nhất của tiêu chí doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên, cụ thể:
- Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng: có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên.
- Trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ: có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.
- Hộ kinh doanh tự nguyện chọn phương pháp kê khai: Hộ kinh doanh chưa đạt quy mô lớn nhưng chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai thay vì phương pháp khoán.
2. Hồ sơ kê khai thuế
Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm:
- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC;
- Phụ lục PL Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mẫu số 01-2/BK-HĐKD
- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo thông tư này.
3. Cách khai thuế với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai
Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện khai thuế theo các bước sau:
- Xác định doanh thu tính thuế: Doanh thu tính thuế GTGT và TNCN bao gồm toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ, kể cả các khoản thưởng, hỗ trợ, bồi thường.
- Áp dụng tỷ lệ thuế: Sử dụng tỷ lệ thuế GTGT và TNCN theo ngành nghề kinh doanh được quy định tại Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC.
- Tính số thuế phải nộp:
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT × Tỷ lệ thuế GTGT.
- Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN × Tỷ lệ thuế TNCN.
- Điền tờ khai thuế: Điền vào các mẫu theo hướng dẫn trên
- Nộp tờ khai thuế: Nộp qua mạng (hệ thống eTax) hoặc trực tiếp tại Chi cục Thuế.
Lưu ý:
- Trường hợp hộ kinh doanh hoạt động nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.
- Trường hợp hộ kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề hoặc xác định không phù hợp với thực tế kinh doanh thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế của từng lĩnh vực, ngành nghề theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế.
Bạn có thể thử tính số thuế phải nộp cho Hộ kinh doanh của mình bằng công cụ tính thuế phải nộp cho Hộ kinh doanh sau:
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ kê khai theo tháng hạn cuối là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ kê khai theo quý với hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
- Thời hạn nộp thuế của hộ kê khai là chậm nhất là ngày cuối của hạn nộp hồ sơ khai thuế. Nếu cần khai bổ sung thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ tính thuế có sai sót.
5. Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ như thế nào?
Theo Điều 5, khoản 4 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải tuân thủ các quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ như sau:
- Chế độ kế toán: Hộ kinh doanh phải thực hiện chế độ kế toán theo quy định tại Chế độ kế toán Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC, bao gồm ghi chép các giao dịch kinh doanh, lập sổ sách kế toán để theo dõi doanh thu, chi phí và các khoản thuế phải nộp.
- Hóa đơn, chứng từ:
- Phải sử dụng hóa đơn hợp pháp (hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do cơ quan thuế cấp) để ghi nhận doanh thu.
- Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và các tài liệu liên quan để chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ.
- Xuất trình hóa đơn, chứng từ khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
- Trường hợp đặc biệt: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán. nhưng vẫn phải thực hiện chế động hóa đơn, chứng từ.
6. Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh qua mạng
Kê khai thuế qua mạng là phương thức được khuyến khích để tiết kiệm thời gian và đảm bảo tính chính xác. Dưới đây là hướng dẫn từng bước để hộ kinh doanh kê khai thuế qua hệ thống eTax:
- Đăng ký tài khoản eTax:
- Truy cập website https://thuedientu.gdt.gov.vn.
- Đăng ký tài khoản bằng mã số thuế của hộ kinh doanh.
- Tải và cài đặt phần mềm hỗ trợ:
- Tải phần mềm iTaxViewer để đọc và ký điện tử tờ khai thuế.
- Cài đặt chữ ký số (được cung cấp bởi các đơn vị như Viettel-CA, FPT-CA) để ký và nộp tờ khai.
- Chuẩn bị tờ khai điện tử:
- Tải mẫu tờ khai 01/CNKD và phụ lục 01-2/BK-HĐKD (nếu cần) từ hệ thống eTax
- Điền thông tin về doanh thu, tỷ lệ thuế, số thuế phải nộp.
- Nộp tờ khai qua eTax:
- Đăng nhập vào hệ thống eTax.
- Tải tệp tờ khai đã điền và ký điện tử.
- Nhấn nút “Nộp tờ khai” và kiểm tra trạng thái nộp trên hệ thống.
- Nộp thuế:
- Sau khi nộp tờ khai, hệ thống sẽ gửi thông báo số thuế phải nộp.
- Nộp thuế qua ngân hàng hoặc cổng thanh toán điện tử liên kết với eTax.
- Lưu trữ thông tin:
- Lưu bản mềm tờ khai và các tài liệu liên quan trên máy tính hoặc ổ cứng.
- In bản cứng (nếu cần) để lưu trữ cùng hóa đơn, chứng từ.
Lưu ý: Hộ kinh doanh cần kiểm tra email hoặc thông báo trên eTax để cập nhật trạng thái tờ khai và thông báo thuế từ cơ quan thuế.
7. Hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai có phải quyết toán thuế như doanh nghiệp không?
Theo Điều 5, khoản 5 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai không phải quyết toán thuế như doanh nghiệp. Điều này có nghĩa là:
- Hộ kinh doanh không cần lập báo cáo quyết toán thuế cuối năm để xác định số thuế GTGT và TNCN phải nộp.
- Tuy nhiên, hộ kinh doanh vẫn phải khai thuế đầy đủ theo kỳ (tháng hoặc quý) và nộp thuế đúng hạn.
- Nếu cơ quan thuế kiểm tra và phát hiện sai sót, hộ kinh doanh phải thực hiện khai bổ sung và nộp thêm thuế (nếu có) theo quy định.
Kết Luận
Việc kê khai thuế theo phương pháp kê khai đòi hỏi hộ kinh doanh tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ và thời hạn nộp thuế. Nếu cần hỗ trợ thêm, hãy liên hệ với EXPERTIS để được hướng dẫn chi tiết.