Để đảm bảo thực hiện thống nhất nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hóa đơn điện tử được ban hành qua 2 văn bản trước đó: Công văn số 2121/TCT hướng dẫn về việc lập hóa đơn thực hiện Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ và Nghị định số 44/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội, ngày 19/7 vừa qua, Cục Thuế TP.HCM gửi Công văn 8999/CT TPHCM-TTHT hướng dẫn một số nội dung sau:
Hướng dẫn lập hóa đơn đối với nhóm hàng hóa dịch vụ được giảm thuế GTGT #
Về hướng dẫn cách lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP, đề nghị các cơ sở kinh doanh thực hiện theo Công văn số 8732/CT TPHCM-TTHT ngày 12/7/2023 của Cục Thuế.
Tham khảo chi tiết: Hướng dẫn lập hóa đơn giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP
Lập hóa đơn trong trường hợp người mua hoàn trả hàng hóa #
Khi thực hiện bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn ghi đầy đủ nội dung trên hóa đơn theo quy định để giao cho người mua, đối với hóa đơn điện tử phải theo đúng định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.
Trường hợp bán hàng hóa, người bán đã xuất hóa đơn, người mua đã nhận hàng nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa sai quy cách, chất lượng và trả lại hàng hóa thì người bán lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập, người bán và người mua có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại.
Hàng hóa đã bán đi trước 01/01/2023 và xuất hóa đơn với thuế GTGT là 8%, sau ngày 31/12/2022 người mua hoàn trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, thì người bán tiến hành lập hóa đơn hoàn trả hàng hóa để điều chỉnh giảm hoặc thay thế hóa đơn đã lập với thuế suất 8%, cần có thỏa thuận ghi rõ hàng bán trả lại giữa người bán và người mua.
Lập hóa đơn giảm thuế GTGT với hàng hóa có chiết khấu thương mại #
Nếu cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa được giảm thuế GTGT với thuế suất 8% đã bán trong năm 2022 nhưng từ 01/01/2023 mới xuất hóa đơn thể hiện nội dung chiết khấu thương mại thì:
- Số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh ở nội dung giá tính thuế, thuế suất 10% nếu số tiền chiết khấu được lập vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo sau ngày 31/12/2022;
- Người bán lập hóa đơn điều chỉnh và áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% tại thời điểm bán hàng nếu số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình chiết khấu sau ngày 31/12/2022.
Trường hợp nội dung hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn của cục thuế TP.HCM khác với hướng dẫn tại công văn 2121/TCT-CS ngày 29/5/2023 của Tổng Cục Thuế thì doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn theo hướng dẫn tại công văn số 2121/TCT-CS.
