Người nộp thuế có nghĩa vụ kê khai thuế để cơ quan thuế quản lý và thu thuế theo quy định. Do đó, câu hỏi đang được nhiều tổ chức, cá nhân quan tâm là việc không phát sinh thuế thu nhập cá nhân có phải kê khai thuế?
Không phát sinh thuế TNCN vẫn cần kê khai thuế #
Căn cứ theo Điểm b Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ban hành cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật được quy định tại Điểm b Khoản 2 Điều 79 Luật quản lý thuế trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản thì không cần nộp hồ sơ khai thuế.
Theo quy định sửa đổi bổ sung Công văn số 5189/TCT-CS ngày 7/12/2020 của Tổng Cục Thuế mọi tổ chức, cá nhân trả thu nhập kể cả không phát sinh khấu trừ thuế theo tháng/quý thì vẫn phải kê khai thuế.
Từ những quy định nêu trên, ngày 1/7/2021 Tổng Cục Thuế ban hành Công văn 2393/TCT-DNNCN với nội dung chỉ trường hợp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN mới thuộc diện phải khai thuế thu nhập cá nhân. Nếu tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế Thu nhập cá nhân. Theo đó, tổ chức, cá nhân không phải khai thuế TNCN của tháng/quý không phát sinh thu nhập cá nhân.
Như vậy, tổ chức, cá nhân đã trả lương tháng cho nhân viên thì bắt buộc phải nộp tờ khai thuế TNCN kể cả không có nhân viên nào phải nộp thuế TNCN. Không trả lương tháng nào thì không phải nộp tờ khai tháng đó.
Không phát sinh chi trả lương có phải nộp tờ khai quyết toán năm? #
Căn cứ theo Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.”
Như vậy thì dù có phát sinh thuế thu nhập cá nhân hay không doanh nghiệp vẫn phải nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN chậm nhất vào ngày 30/03 hằng năm để thực hiện quyết toán cho kỳ tính thuế của năm liền trước.
Trường hợp nếu cả năm doanh nghiệp không phát sinh chi trả nghĩa là không trả lương cho bất kỳ một nhân viên nào thì doanh nghiệp không cần nộp Tờ khai quyết toán thuế TNCN.
Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN #
Theo quy định, hạn cuối cùng nộp tờ khai thuế TNCN là ngày 31/03, những trường hợp vi phạm nộp Tờ khai thuế chậm sẽ phải nộp phạt với các mức phạt cụ thể áp dụng theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:
- Cảnh cáo nếu nộp muộn 1-5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ
- Phạt hành chính từ 2.000.000 – 5.000.000 đồng nếu nộp muộn 1-30 ngày trừ trường hợp trên
- Phạt hành chính từ 5.000.000 – 8.000.000 đồng nếu nộp muộn 31-60 ngày
- Phạt hành chính từ 8.000.000 – 15.000.000 đồng nếu nộp muộn 61-90 ngày; quá 91 ngày nhưng không phát sinh thuế; không nộp Tờ khai và không phát sinh thuế phải nộp; nộp Tờ khai thuế nhưng không nộp các phụ lục kèm theo về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
- Phạt hành chính từ 15.000.000 – 25.000.000 đồng nếu nộp muộn quá 90 ngày có phát sinh thuế và người nộp đã nộp đủ số tiền thuế trước khi có công bố kiểm tra hoặc lập biên bản của cơ quan thuế.
