Chưa có doanh thu, doanh nghiệp vẫn có nghĩa vụ gì với thuế

Chưa có doanh thu không có nghĩa là chưa có nghĩa vụ thuế. Từ khi được cấp mã số thuế, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng đúng kỳ và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm, dù các chỉ tiêu bằng không. Riêng thuế thu nhập cá nhân, kỳ nào không phát sinh khấu trừ thì không phải nộp tờ khai. Giai đoạn này cũng là lúc chi phí thành lập, thuê địa điểm, marketing trước bán hàng phát sinh nhiều nhất, và cách ghi nhận chúng quyết định quyền lợi thuế của những năm sau.

Vì sao vẫn phải nộp tờ khai?

Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP liệt kê đầy đủ các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế, như chỉ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế, đang tạm ngừng kinh doanh, đã nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Giai đoạn chưa phát sinh doanh thu không nằm trong danh sách này. Doanh nghiệp không có nhu cầu hoạt động trong một thời gian thì cần làm thủ tục tạm ngừng kinh doanh; khi đó mới không phải nộp hồ sơ khai thuế cho các kỳ tạm ngừng trọn tháng, quý, năm (khoản 4 Điều 11, điểm c khoản 1 Điều 7).

Nghĩa vụ theo từng loại thuế

Thuế giá trị gia tăng

Nộp tờ khai đúng kỳ kể cả khi không có doanh thu. Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động được lựa chọn khai theo quý (tiết b.1.2 điểm b khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC); hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau (khoản 3 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ, thuế đầu vào của giai đoạn chưa bán hàng được kê khai và chuyển sang kỳ sau để khấu trừ (điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024), nên tờ khai “bằng không” thực ra thường không bằng không.

Thuế thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng, quý đó không phát sinh khấu trừ thuế của người nhận thu nhập thì không phải nộp tờ khai của kỳ đó (khoản 6 Điều 11 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Năm không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì không phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập này (khoản 7 Điều 11).

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm vẫn phải thực hiện, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán (điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP). Kỳ quyết toán thuế xác định theo kỳ kế toán năm (tiết đ.1 điểm đ khoản 2 Điều 9), và kỳ kế toán đầu tiên của doanh nghiệp mới tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (điểm a khoản 2 Điều 12 Luật Kế toán). Nếu năm đầu lỗ, khoản lỗ này được chuyển sang các năm sau, xem Cẩm nang hiểu biết về thuế giám đốc doanh nghiệp mới cần nắm.

Lệ phí môn bài

Lệ phí môn bài đã chấm dứt thu từ ngày 01/01/2026, xem Bãi bỏ lệ phí môn bài từ 2026.

Chi phí trước khi có doanh thu: giữ quyền được trừ

Pháp luật thuế cho phép tính vào chi phí được trừ một số khoản phục vụ sản xuất, kinh doanh nhưng chưa tương ứng với doanh thu trong kỳ, trong đó có chi phí thành lập doanh nghiệp và chi phí giới thiệu, marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng (tiết i5, i6 điểm i khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP). Điều kiện là doanh nghiệp có báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ; nếu pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp. Doanh nghiệp cũng phải lưu giữ đầy đủ hồ sơ của các khoản chi này để phục vụ thanh tra, kiểm tra.

Đây là bước dễ bị bỏ sót: chi phí có hóa đơn nhưng không có báo cáo chủ trương đầu tư đi kèm. Lập báo cáo này ngay khi quyết định sản phẩm, dịch vụ sẽ kinh doanh là cách đơn giản để giữ quyền trừ chi phí. Các khoản chi phát sinh trước ngày được cấp giấy phép xem Chi tiền trước khi có giấy phép: khoản nào được tính cho công ty.

Việc cần làm trong giai đoạn chưa có doanh thu

• Chọn kỳ khai thuế giá trị gia tăng (tháng hoặc quý) và nộp tờ khai đúng hạn từ kỳ đầu tiên.
• Kê khai đầy đủ thuế đầu vào của các khoản mua sắm, thuê địa điểm nếu áp dụng phương pháp khấu trừ.
• Lập và lưu báo cáo chủ trương đầu tư sản phẩm, dịch vụ để các chi phí trước bán hàng được trừ.
• Thanh toán không dùng tiền mặt cho các khoản từ 05 triệu đồng trở lên.
• Nếu chưa có kế hoạch hoạt động trong vài tháng, cân nhắc thủ tục tạm ngừng kinh doanh thay vì để trống nghĩa vụ.