Thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN) là một nghĩa vụ tài chính quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Bài viết này hướng dẫn cách phân biệt giữa trường hợp doanh nghiệp Việt Nam tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu nước ngoài (NTNN) và trường hợp NTNN đã đăng ký, tự nộp thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
📌Trường hợp nào thì doanh nghiệp tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu nước ngoài
Doanh nghiệp Việt Nam (bên khấu trừ thuế) có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp các loại thuế phát sinh từ hợp đồng ký với NTNN vào ngân sách nhà nước Việt Nam. Các loại thuế này thường bao gồm Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) và Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu tính thuế.
🔍 Khi nào áp dụng tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu nước ngoài
- Khi NTNN không đáp ứng được một trong các điều kiện để nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam (ví dụ: không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, thời gian hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng dưới 183 ngày).
- Khi NTNN không đăng ký nộp thuế trực tiếp qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Tóm lại, bạn cần tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu khi:
- Khi bạn ký hợp đồng với một NTNN và NTNN đó không nằm trong danh sách đã đăng ký nộp thuế trực tiếp trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (https://etaxvn.gdt.gov.vn/nccnn/Request)
- Khi bản chất hợp đồng và hình thức hoạt động của NTNN thuộc đối tượng phải nộp thuế nhà thầu thông qua bên Việt Nam khấu trừ tại nguồn (theo các quy định hiện hành về thuế nhà thầu).
⚖️ Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam khi tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu nước ngoài
- Xác định nghĩa vụ thuế của NTNN.
- Kê khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng (tùy trường hợp).
- Khấu trừ số thuế phải nộp trước khi thanh toán cho NTNN.
- Nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước đúng hạn.
- Lưu trữ hồ sơ, chứng từ liên quan.
📝 Hóa đơn chứng từ khi tự kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho nhà thầu nước ngoài
Doanh nghiệp Việt Nam sau khi nộp thay thuế sẽ có chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước. NTNN không xuất hóa đơn GTGT Việt Nam trong trường hợp này.
📌 Trường hợp nào thì NTNN đăng ký nộp thuế trực tiếp và doanh nghiệp chỉ cần lấy hóa đơn
Đây là trường hợp mà nhà thầu nước ngoài trực tiếp đăng ký, kê khai và nộp thuế phát sinh từ các giao dịch với tổ chức, cá nhân Việt Nam thông qua cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài của Tổng cục Thuế.
Thông thường đó là những nhà thầu nước ngoài lớn như Google, Facebook… dưới đây là danh sách một số NTNN đã đăng ký đăng ký và tự nộp thuế trực tiếp qua Cổng thông tin điện tử:
|
No. |
Mã số thuế |
Tên người nộp thuế |
Ngày cấp MST |
|
150 |
9000000133 |
Samsung Electronics Co., Ltd. |
27/04/2022 14:30:26 |
|
151 |
9000000126 |
LinkedIn Singapore Pte. Ltd. |
18/04/2022 08:41:35 |
|
152 |
9000000119 |
EZVIZ INTERNATIONAL LIMITED |
18/04/2022 08:41:25 |
|
153 |
9000000101 |
Educational Testing Service |
13/04/2022 16:21:51 |
|
154 |
9000000091 |
Blizzard Entertainment Inc |
06/04/2022 14:41:27 |
|
155 |
9000000084 |
TIKTOK PTE. LTD. |
04/04/2022 11:07:49 |
|
156 |
9000000077 |
Netflix Pte. Ltd. |
31/03/2022 15:39:17 |
|
157 |
9000000052 |
iHerb, LLC |
30/03/2022 10:50:20 |
|
158 |
9000000045 |
Microsoft Regional Sales Pte Ltd |
24/03/2022 15:56:01 |
🔍 Khi nào áp dụng NTNN đăng ký nộp thuế trực tiếp
- Khi NTNN có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác không có cơ sở thường trú tại Việt Nam với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam.
- NTNN tự nguyện đăng ký và được cơ quan thuế Việt Nam cấp mã số thuế để thực hiện việc kê khai, nộp thuế trực tiếp.
⚖️ Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam khi NTNN đã đăng ký nộp thuế trực tiếp
- Tra cứu danh sách NTNN đã đăng ký nộp thuế trực tiếp: Doanh nghiệp Việt Nam cần truy cập vào cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (https://etaxvn.gdt.gov.vn/nccnn/Request) để kiểm tra xem NTNN mà mình giao dịch có nằm trong danh sách đã đăng ký và tự kê khai nộp thuế hay không.
- Nếu NTNN có trong danh sách: Doanh nghiệp Việt Nam không phải khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu cho các giao dịch thuộc phạm vi NTNN đã đăng ký.
Tóm lại, bạn chỉ cần tra cứu danh sách NTNN đã nộp thuế và lấy hóa đơn khi:
- Khi bạn giao dịch với NTNN (đặc biệt là trong lĩnh vực thương mại điện tử, dịch vụ số) và sau khi tra cứu trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, bạn xác định được rằng NTNN này đã đăng ký và tự kê khai, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam.
- Trong trường hợp này, bạn không cần thực hiện thủ tục khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu nữa mà chỉ cần yêu cầu NTNN cung cấp hóa đơn hợp lệ cho giao dịch.
📝 Hóa đơn chứng từ khi NTNN đã đăng ký nộp thuế trực tiếp
- Lấy hóa đơn từ NTNN: Doanh nghiệp Việt Nam sẽ nhận hóa đơn (thường là hóa đơn điện tử theo tiêu chuẩn quốc tế hoặc định dạng riêng của NTNN) trực tiếp từ NTNN. Hóa đơn này được coi là chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí.
- Lưu ý: Phải cung cấp đầy đủ thông tin doanh nghiệp cho nhà thầu nước ngoài để khi NTNN xuất hóa đơn điện tử chuẩn quốc tế trên hóa đơn thể hiện đầy đủ thông tin của doanh nghiệp
⚙️ Hướng dẫn cách tra cứu nhà thầu nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam
Để tra cứu một nhà thầu nước ngoài đã đăng ký thuế tại Việt Nam, thực hiện các bước sau:
➡️ Bước 1: Truy cập Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp ở nước ngoài tại đây. Chọn ngôn ngữ (Tiếng Việt hoặc Tiếng Anh) ở góc trên bên phải.
➡️ Bước 2: Nhấp vào “Danh sách NCCNN đã đăng ký” (Tiếng Việt) hoặc “LIST OF REGISTERED FOREIGN PROVIDERS” (Tiếng Anh).
➡️ Bước 3: Nhập mã số thuế của nhà thầu hoặc chọn ngày đăng ký để tra cứu.
Hiểu biết và tuân thủ quy định về thuế nhà thầu nước ngoài là rất quan trọng để đảm bảo hoạt động kinh doanh hợp pháp và tránh các rủi ro pháp lý, tài chính. Doanh nghiệp và nhà thầu nước ngoài nên tham khảo các văn bản pháp luật liên quan và sử dụng công cụ tra cứu để kiểm tra tình trạng đăng ký thuế, từ đó đảm bảo hợp tác kinh doanh minh bạch và hiệu quả.
Để biết thêm các thông tin chi tiết về thuế NTNN cũng như hướng dẫn thủ tục nộp thuế, mời Quý Doanh nghiệp đọc thêm bài viết chi tiết Cẩm nang | Thuế nhà thầu tại Việt Nam.
